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【原】电子商务税收困境的法律对策

来源 : 互联网
作者 : 118期刊网
发布时间 : 2019-05-01 21:58:32

第一章电子商务税收困难的原因



随着电子计算机技术的不断发展和互联网应用的日益普及,电子商务正在快速发展。与西方发达国家相比,中国的电子商务起步较晚,可追溯到1998年,并且真正发展起来。在一定规模上,它始于2004年,从那时起,发展规模在2008年几何增长。最近,中国互联网络信息中心(CNNIC)发布了“2011中国网上购物市场研究报告”(以下简称那个报告”)。据报道,截至2011年12月底,中国网购用户数达1.94亿,网购普及率提升至37.8%。全年网络购物市场交易额达到7566亿元,比2010年增长44.6%,占消费品零售总额的4.2%。连续几年的持续增长进一步证实了电子商务便捷快捷的特点使其在中国的发展空间仍然十分广阔。根据商务部发布的报告,2011年中国财政总收入为10,334亿元,其中税收总额为897.031亿元,占比86%。税收是财政收入的最重要来源。 2012年11月12日,淘宝宣布通过支付宝的总销售额实现双十一次电子交易促销达到191亿美元。只有淘宝网的网络平台在一天内产生了经济收入。它已达到去年国民收入的千分之二。电子商务的潜力不容小觑,中国有很多网民。快速发展也使中国超越发达国家的电子商务规模成为世界第一。电子商务正在逐步成为国家经济发展的支柱产业,为国民经济创造做出了巨大贡献。



第1节立法原因

中国目前的电子商务管理一直坚持鼓励发展的政策,并没有通过税收来规范。但是,随着电子商务逐渐取代传统贸易的趋势,我们必须关注这一领域的税收问题。问题,从而避免国家财政资源的流失和维护公平的市场竞争环境。但是,鉴于目前的电子商务税收监管方式,中国在税法建立上相对落后,不能适应互联网经济发展的现有特点。因此,缺乏法律依据已成为电子商务税收的主要障碍。



首先,电子商务的特点给中国的税收立法带来了挑战



1.市场国际化特征

互联网技术的发展打破了原有的地域限制,使商品交易易于实现跨区域和跨国流通,这与传统的商品交易方式完全不同。传统的商品流通需要通过税务机关,海关和其他层面征税和收集货物。电子商务的国际化使整个交易过程超出了管理部门的管辖范围,为逃税提供了便利。 。同时,这一特征也是电子商务快速发展的最重要原因。



2,交易的电子功能

计算机技术的发展和使用使得商品交易的整个过程能够通过互联网实现。买卖的产品和服务是数字化和无形的。越来越多的交易在没有纸张和匿名操作的情况下实现,交易过程变得更加方便快捷,同时,作为税收基础的发票,账簿和其他文件正逐渐被电子文档取代。这一特征使得电子商务的税收更加隐蔽,大大增加了税务机关核实征税的难度。



3,主体虚拟化功能

在线交易的电子特性也决定了电子商务交易的两个实体的虚拟性。在因特网上,拥有计算机和网络的任何人都可以成为交易主体。卖方仅在交易过程中存在于名称代码中。交易实体不需要在税务机关和工商部门登机,导致随意更改名称以更改运营地点。现象。即使某些交易平台试图使交易主题更加真实和具体

通过实名认证等,该手段仅限于实体本身提供的身份认证信息。作为仅限中介的在线交易平台,仍难以确定所提供的真实信息。伪。因此,税务机关更难以确定应税目标的真实身份,从而导致无法征税的情况。



第二章域外立法对策的调查与借鉴



中国电子商务的发展起步较晚,相关的税收研究还不成熟。在实际运作过程中,我们缺乏完整的管理体系和良好的保护和监督方式。我们应该学习其他国家的先进经验。采用符合中国特色发展的管理模式。在本文中,我们分析和比较发达国家和发展中国家的税收措施,以提供适合中国采用的新税收形式。



第一节典型国家电子商务税收立法对策分析



一,欧盟对电子商务的立法对策

以欧盟为首的一些发达国家反对在电子商务税收问题上免税,并主张加强对税收的监督。这一立场的基础是,以美国为代表的发达国家正积极侵入该地区的贸易发展,直接影响其成员国的财政收入,破坏相对平衡的市场环境。欧盟认为,税收制度应当明确,普通民众的纳税义务应公平,公开,可预测。即使电子商务是一种新兴的贸易形式,其税收负债应该等同于传统贸易,也不应该承担额外的新税收。同样,电子商务应属于与传统贸易相同的增值税管理范围。因此,1997年4月15日,欧盟委员会提出了“欧洲电子商务倡议”,其中规定了规范成员国电子商务活动的基本框架。该提案明确规定,为了促进电子商务的发展,减少不必要的限制,电子商务税收不征收新税,但应纳入增值税征收范围,并坚持税收中性原则。 1998年2月,试图提出电子商务的相关税收原则:电子商务税不受新税的限制,只适用现行税;一些在线数字交易被视为提供劳务和征收增值税;在业务发展的前提下,应保证收集效率,避免税收流失。 1998年6月18日,“保护增值税收入,促进电子商务发展报告”发布。在报告中,首先提出增值税不应该反对电子商务的发展,美国是在互联网上。出现了免征关税的数字产品销售问题,美国被迫同意对在线数字产品的交易征收增值税,并坚持对e-征收当前的增值税。商业交易而不向电子商务交易增加新税。保护成员国的利益。 2000年6月7日,欧盟委员会提出了一项新的电子商务增值税计划。该计划要求通过互联网向中国客户销售超过10万欧元的海外大型企业。税务局根据国内法进行税务登记并缴纳相应的增值税。



第三章域外立法对策的审查和借鉴....... 8

第一节典型的电子商务税收状况......... 8

第二节各国税收立法对策比较.... 10

第三章中国电子商务税收立法对策的初步构想........ 13

第一节完善中国电子商务税收立法........ 14

第二节建立健全电子商务税务管理体系.... 19



结论



电子商务正在改变传统的生产和销售方式,实现了生产效率的显着提高,提高了企业的整体竞争力。与此同时,匹配的在线交易平台也越来越成熟。安全。在全球危机之后,越来越多的公司意识到电子商务的交易成本更低,渠道更广泛,发展更快,从而放弃了传统市场,转向电子商务。一方面,这种变化将削弱传统市场的竞争力并直接导致

在整个市场的竞争环境中混乱。另一方面,由于电子商务免税政策的影响,中国的税收来源大大减少,国家的财政收入受到严重威胁。一时间,网络平台已经成为企业逃税的避风港,也引起了中国对立法和制度建设的深刻思考。针对这一问题,本文提出了其他发达国家电子商务税收的实践,并提出了基于中国实际国情完善我国电子商务税收制度的初步构想。首先,政府必须从长远来看,考虑电子商务市场的特点和弊端,坚持税收中性原则,在不妨碍贸易市场的情况下,提出可持续的税收方法而不引入新的税。中国在立法和制度建设过程中提供指导。同时,在税收征管过程中,必须坚持几个基本的税收原则:公平原则,效率原则和税收原则。其次,要实现税收工作的有效实施,必须为其提供明确的法律论文格式修改保护。为了将中国现行的税法扩展到虚拟网络世界,我们可以通过改变,完善和删除来适应时代的发展。电子商务的特点。制定法律时,要注意尽可能覆盖现有的业务交易类型,注重原则和灵活性的结合,便于在实际操作中灵活运用。此外,除了一般税法外,还可以通过建立补充条款或法律解释来弥补法律滞后造成的管理差距,从而在新时期实现更全面的税收工作保护。第三,除了建立法律外,还应通过完善征收制度,进一步确保税收工作的有效实现。税务机关不仅要加强海关,工商业等金融机构之间的信息交流,还要加强自身的更新和建设。电子商务的无纸化给税务工作带来了挑战。税务机关应不断完善登记和征收方式。网络平台可用于简化各种程序并保留税务证据。与此同时,高素质税收队伍的建设也不容忽视。只有作为执行人的税务人员才能掌握税收,外语和计算机的精通,并能将三者结合起来,更好地为电子商务税务工作服务。



引用

1.刘建文:税法,人民出版社,2003。

2,吴伟光:“电子商务法”,清华大学出版社,2004年版。

3.徐孟洲:中国人民大学出版社税法,1999年第1版。

4.张平,编辑:“网络法律评论”第5卷,法律出版社,2004年11月,第1版。

5.刘建文,熊伟:“税法基本理论”(税法研究图书馆),北京大学出版社,2004年第1版。

6.李伟石:法律,法律出版社,2002年10月,第1版。

7.王军:“电子商务税务问题研究”,中国税务出版社,2006。

8.张楚,郭思纶:首都经济贸易大学网络与电子商务法课程,2006。

9.主编张守文:税法通则,北京人文出版社,第1版,2004年6月。

10.蔡金荣:“中国税务电子宣言的现状与发展趋势”,第1版,中国税务出版社,2005年版。


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