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【原】税收评估管理存在的问题及对策研究 - 以税务机关对成品油行业的评价为例

来源 : 互联网
作者 : 118期刊网
发布时间 : 2019-05-13 09:58:17

第一章税务机关税收评估的定义及相关理论




要研究税收评估管理,首先要确定税收评估管理的定义。本章阐述了税收评估管理的概念,要素和定位,并介绍了税收评估的相关理论。




第1节税务机关税务评估的定义




一是税收评估的概念


2005年国家税务总局发布的“税收评估管理办法(试行)”详细阐述了税收评估的定义。“税收评估是指税务机关对纳税人和扣缴义务人纳税的数据信息比对分析。对申请的真实性和准确性进行定性和定量判断(包括退税和退税申请),以及进一步收集和管理措施的管理行为。“这一定义更具体,更直接地反映了流程中的税收评估税务实践。其具体含义体现了强大的科学性和操作性,对实际工作具有更大的指导意义。




二是税收评估的要素


税收评估的要素是指税收评估的组成部分,包括评估的主体和对象,评估方法,评估过程和评估结果。


(1)税务评估的主体和对象


税务评估的评估主体是指进行税务评估的具体实施者。税务机关和税务人员制定和实施评估。对象是纳税人,扣缴义务人和其他被评估的当事人。具体分析来自两个方面。一方面,它是纳税人和扣缴义务人的声明,涵盖所有应由税务机关管理的纳税人及其税收。税务评估的基本数据包括纳税申报信息,税收扣缴报告以及税务机关持有的其他相关税务信息。纳税申报表是指不仅具体说明和注明日期的纳税申报表,还包括公司财务会计,税务审批,发票使用,生产,运营和许多其他税务相关信息。评估对象的另一个方面是税务机关的收集和管理。通过税收评估,可以找到收集和管理的弱点和问题。


(2)税收评估方法


税收评估的工作方法是比较数据信息。税收评估是利用评价指标体系和预警值对各种纳税人和扣缴义务人的税务信息进行比较分析,揭示异常波动程度,判断申请的真实性和准确性。税务机关采用一定的程序和方法对收集的数据进行比较,统计分析纳税人是否按规定履行纳税义务,税额是否在合理的范围内。评估的原则是使用不同的评估方法,或者可以使用两种或更多种评估方法来获得最佳评估结果。




第二节税收评估相关理论




一,税收评估的效果理论


税收评估促进税收的公平发展,并有效维持公平的税收秩序。税收原则之一是公平原则,它体现在纵向公平和横向公平中。这意味着纳税人的税负水平与他的经济状况相符。另一方面,纳税人的税负水平应该是平衡的。 。税收公平对于税收制度的实施和市场经济的要求之一是必不可少的。因为从税收公平的角度来看,同样的经济形势应该承担相同的税收负担。但是,在收集和管理措施不当的情况下,即使两个纳税人有相同的税收违法行为,如果税务机关没有同时发现并给予同样的惩罚或待遇,则违反了公平原则。而且不利于税制的实施。由于没有实施税收公平,公平竞争的顺序将被中断。如果逃避税务责任的好处大于违反税收的成本,纳税人将倾向于被动地回应纳税义务。 “纳税人的遵守程度受到利益刺激的影响。如果纳税人的违规行为不太可能及时被发现,并且违规行为没有受到严厉惩罚,纳税人往往会选择不遵守这种行为。


塞德里克桑福德认为有必要考虑以下的asp

为了找出纳税人逃税和避税的原因:首先,纳税人对国家和法律的基本了解,税率制度的公平性和政府的税收。收入的使用是否适合这些问题;第二是小组对个人行为的影响;三是税务审计,信息报告,预扣税;第四是税收管理的类型;五是逃税和逃税的概率惩罚程度;第六是为纳税人服务。 2可以看出,降低成本,追求利益和预防风险是市场经济的要求和主流。税收评估的范围非常广泛,这促使税务机关增加纳税人违反税收的可能性。通过转移已经评估异常的纳税人并且不能合理地向检查局解释税务审计,他们更容易找出逃税行为。违反法律会增加受到惩罚的风险。纳税人的税收违法行为远远超过逃税的利益。在这种情况下,纳税人更倾向于从税收心理和成本的角度来遵守税收秩序,这客观上促进了税收公平。 。因此,推进税务评估工作,可以培养纳税人遵守税法的意识,提高纳税人的税收合规水平,为促进公平,公正的经济秩序发挥积极作用。




第二章中国税收评估管理的发展与问题




自1997年进入中国以来,税收评估管理逐渐受到业界的关注,并不断发展和完善,但仍存在许多问题。本章将详细阐述中国税收评估管理的发展过程及存在的问题。




第一节中国税收评估管理的发展与现状




一是中国税收评估管理的发展过程


税收评估是一种国际公认的税收管理系统。它起源于西方税务审计制度。目前,大多数西方国家都建立了税收评估制度和税收评估模型。中国的税收评估工作起步较晚,其生产和发展经历了三个阶段:启动,发展和综合发展。


(1)开始阶段


1997年,国务院办公厅转发国家税务总局深化税收征管管理改革方案,“以税收优化服务为依托,依托计算机网络,集中收集,重点检查”。新的税收征管模式全部在部分省市启动。税务机关开始对税收评估进行实际探索。 1998年开始实施的外商投资企业,外国企业和外国个人纳税申报审查办法,标志着我国税收评估实践的正式开始。


(二)发展阶段


1999年,提出了“税收评估”的概念,将外资企业的“审计评估”扩展到内资企业的税收评估,并在部分省市实施。 2001年,国家税务总局发布并颁布了“商业企业增值税评估办法”。 “使商业企业的增值税评估在全国范围内进行。同时,全国税务机关开展了以增值税为重点的税收评估,部分省市已建立税收。市县税务局。税务评估专业管理机构,探索利用信息技术开展税务评估工作。


(3)综合发展阶段


2003年10月发布的“国家税务总局关于进一步加强税收征管基本问题的意见”,提出“积极开展税收评估工作”,详细阐述了税收评估的工作内容,方法和方法,开始评估税收。全面引入税源管理; 2004年7月27日,国家税务总局局长谢旭人进一步澄清并强调了国家税务总局会议深度税收评估的要求,促进了税收评估的全面发展; 2005 3国家税务总局颁布的“税收评估管理条例(试行)”标志着中国的税收评估工作已开始进入制度化,规范化的管理轨道。但是,不同地区的具体做法在t方面有所不同

他最近一段时间,税收评估仍处于不断发展和完善的阶段。




第二节中国现行税收评估管理存在的问题




经过十多年的发展,特别是近年来,中国的税收评估在改善税排版设计收服务,增加税收和提高税收效率方面发挥了重要作用。但是,中国的税收评估在法律定位,执法基础,网络连通性和组织建设方面存在诸多不足。有效提高税收征管水平的要求与税收征管水平之间仍存在较大差距。主要问题是税收评估的法律依据不足。税收评估指标体系不健全,税收评估信息化程度低,税务评估机构和评估人员安排不合理。




1.税收评估的法律依据不足


税收评估在实施过程中没有相应的法律依据,有些做法不符合现行法律制度。例如,“税务评估管理办法(试行)”规定,税务评估可以执行检查帐簿信息,了解情况和核实领域的工作,这些内容被认定为“行政法”中的税务检查。虽然税务评估面试,实地核查和税务检查内容基本相同,但“行政法”高于“税收评估管理办法(试行)”,法律效力更强。 “行政法”没有规定税收评估具有检查功能,税务评估正在进行税务检查。这将导致纳税人质疑税务机关是否存在越位执法问题。


税收评估管理办法(试行)规定,需要缴纳税款和纳税的纳税人通常不需要缴纳罚款,这与“税收征管法”等税法和税收法规的有关规定不符。在处理一般税务问题时,税务评估管理办法(试行)已作出这样的规定,“一般问题,如计算和填补错误,税务评估中发现的政策和程序误解,或疑虑。在采访,证据,调查和核实等程序后,事实清楚,没有非法的逃税行为,如逃税,纳税人可能需要自行纠正。纳税人需要自己补充纳税信息,纳税人需要进行纠正。为了纳税和调整账户,税务机关应该敦促纳税人按照税法逐一实施。“很明显纳税人可以因税收计算错误或政策误解纠正自己的错误,而不是主观逃税。由于目的而产生的税务问题。在自我纠正过程中,纳税人不能因为不想失去既得经济利益而对自己处以罚款。而且,纳税人没有罚款的执法功能。功能只能由行政执法机构制定,因此,根据“税务评估管理办法(试行)”,纳税人自己对税务问题的纠正不会出现罚款,但“行政法”明确规定。 “扣缴义务人应扣除欠款,应收款项,不征收税款,税务机关应当向纳税人追缴税款,扣缴代理人应扣除并扣除。收取未缴税款的50%或以上和3倍或更少的罚款。“这里的罚款与税收评估非常不同。


国家税务总局在有关文件中规定了对税收评估环节的处罚:“税务评估,面谈咨询和调查核实所确定的问题,包括提醒电话,更正申报,纳税,调整账户如果在一定期限内更正,额外的滞纳金等,按照有关规定办理。处罚的,依照“税收征收法”及其实施细则的有关规定予以处罚;如果涉嫌违反“偷偷摸摸和欺骗”的税收违法行为,需要提交其他税务违法行为,应立即移交税务审计。调查和处理的部门。 “虽然该文件澄清了税收评估过程中处罚的实施时限和执法方法,但仍存在一些不一致之处b

税收评估的内容和“行政法”之间的关系。




第三章税务机关税务管理的先进经验分析........ 20


第一节中国税务机关在成品油税收评估管理方面的经验.............. 20


一,中国成品油精炼和销售行业的主要特点............ 20


二,中国成品油精炼和销售行业税收征管的主要困难.......... 21


三,中国成品油精炼行业税收违规手段............. 22


第四章完善我国税收评估管理的对策............ 30


第一节改进税收评估的法律机制.............. 30


一,发展和完善社会法律制度............. 30


二,提高税收评估的法律地位................ 31


3.完善与税收评估相关的法律法规.................. 31




第四章完善我国税收评估管理的对策




近年来,税收评估管理在中国各级税务部门受到越来越多的关注。目前,税收评估的概念已初步建立,各项税务评估工作正在进行中。可以说,目前的税收评估管理仍处于中国不断发展的阶段。因此,在探索和实践中,要充分借鉴国内外税收评估管理的先进理念和成功经验,从健全的税收评估法律机制,建立科学合理的税收评估指标体系,加快发展和改进现代信息技术。研究税收评估等方面的组织,探索符合中国实际情况的税收评估管理方法。




第一节完善税收评估法律机制




一,发展和完善社会法律体系


税务评估管理工作涉及社会和经济领域的各个方面。社会经济领域法律制度的完善将对税收评估的质量和效率产生巨大影响。


首先,需要澄清税收评估本身的法律地位。应纳入“行政法”或“中华人民共和国税收征管管理法实施细则”,税收评估作为税源监测的重要组成部分,制定严格的操作规范,明确界限和税务审计条件改进评估内容,规范评估程序,确定评估期限,有效提高税务评估的法律效力和可操作性。同时,提高税收评估工作的质量需要政府的支持,进一步发展和完善税收信息共享的税收法律制度,明确政府机构和其他相关机构必须配合税务机关进行评估。税务评估并确保税务机关纳税人的税务相关信息可以及时从第三方获得。通过健全的法律制度,税收评估工作将合法化,规范化。


二要进一步完善税收法律制度。建立健全社会信用体系,规范公民或企业在政府机关和社会组织登记的人数,有效记录纳税人和有关部门的交易行为,确保税务机关分享信息,解决税务机关和纳税人。信息不对称的问题。要发展和完善会计制度,解决会计信息失真问题,确保纳税人如实提供生产经营信息和财务信息。




结论


税收评估是一种先进的税收管理方法,已被证明在国外具有良好的管理效果。由于税收评估在中国进行了很短的时间,并没有充分发挥其应有的管理作用,应彻底改革原有的,落后的人工审查和评估方法,逐步实现其信息化,规范化和标准化。工作。 。但是,我国税收征管实践中的税收评估成果仍然非常显着。有效实施税收评估,将有利于提高税收征管效率,加强税源监管,改善税收与企业的关系,促进税收管理的专业化和完善。税务评估肯定会在未来的税收和管理工作中发挥更大的作用。在学习和理解某些税收评估理论研究成果的基础上,笔者结合自己对税收评估在实际工作中的理解撰写了本文。由于工作之外的写作时间匆忙,我的理解能力有限,并且可以获得研究文献。少,有不足之处,请高手指正。


参考文献(略)


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