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【原】税务机关税收管理成本与对策研究

来源 : 互联网
作者 : 118期刊网
发布时间 : 2019-05-15 04:18:11

1简介




1.1本专题的背景,目的和意义


1.1.1主题背景


由于经济的不断发展,中国的税收收入也逐年递增,与每年的位数成正比。这从侧面反映了我国的发展,是促进综合国力的一个庆祝问题,但也不容忽视。事实上,与税收增加相对应的税收收入也在逐年增加。对于税收成本,应进行合理控制,以管理和平衡税收与成本之间的关系,这将对整个税收环境的健康发展起到重要作用。目前,以尽可能低的收费来实现税收效率的最大化,不仅是衡量税收工作的重要标准,也是提高我国税收管理水平和深化税制改革的重大问题之一。


1.1.2主题的含义和意义


税收成本管理是税务机关,负责组织税务干部的征税和征税,完成既定任务,科学合理地按照规章制度管理税收征税过程中的各个环节,通过减少开支实现更高的成果。影响。税收成本是一个国家征收税费的重要指标数据。基本原则是“低成本,高效率”。税收成本管理是税收管理活动的重要组成部分。它要求系统,全面,科学,合理。税务机关降低税收成本,改进管理方法,提高整体管理水平具有重要意义。研究税收成本管理可以鼓励税务机关利用相关的管理知识和技能,在税收决策,规划,组织,实施,控制和创新等方面实施管理活动,从而加强内部管理,适应外部环境,建立标准化和制度化。管理机制确保纳税人不会因管理问题导致的税收成本增加而受到批评,并有效规避风险。税收成本管理更加规范,更加健全,可以降低税收成本,提高税收效率。因此,有必要加强对税收成本管理的研究。本课题旨在分析税务机关税收成本管理的现状,提出问题,从现象入手,探索创新,实用,有针对性的税收成本管理措施,进一步规范税务机关的税收成本管理。行为。


作为一种客观的经济现象,税收成本取决于社会经济发展的程度和管理技术的水平。税收成本的具体价值可以反映税务机关的管理效率,衡量税收征管的效率,评估税务部门的工作。对于税收成本管理的研究,可以通过一定的管理方法区分管理与成本之间的内在联系,发现规则,科学合理地安排管理工作,从而减少税收资金的使用。因此,加强税收成本管理,可以有效降低税收成本,不断提高税收征管效率,对税务部门具有重要的现实意义。




1.2国内外研究现状综述


1.2.1国外研究现状


(1)成本管理研究


英国G.P Norton主张将成本分为两大部分:主要成本和间接成本。主成本按产品分配,间接成本直接转入损益账。该成本理论为产品的生产和销售提供了指导性的成本信息,但仍然仅限于成本被动反映,无法达到及时控制生产成本的目的,因此不适用于整体成本管理。然而,这些成本核算意识和方法的出现为未来成本管理的发展奠定了良好的基础,其中许多仍然被广泛使用。


美国管理科学家泰勒的“科学管理原理”将科学引入管理领域,并提出了用计件工资和标准化工作原则来控制工人生产率的想法。随后,在会计,技术方法如

出现了“标准成本”,“差异分析”和“预算控制”。与仅使用先前使用的值的成本计算方法不同,标准成本方法需要预先建立的标准作为规范。在生产经营过程中,随着生产成本的发生,将实际资本支出与标准成本值进行比较,揭示实际消费与标准之间的差异,以便及时采取相应措施进行调整。


英国管理学家德鲁克提出的目标管理理论“进一步推动了成本管理思想的发展,最终形成了目标成本管理理论体系。在产品设计之前,它以客户可接受的价格强调产品的价格。并确定目标利润,然后确定目标成本,使用目标成本来控制产品设计,使产品设计方案满足技术上适用和经济上合理的要求,即提前控制产品成本,实现目标成本控制整个过程。


(2)税收成本研究


由于征税成本管理与税收效率低有关,因此应首先考虑税收成本的研究。 Vito Tanzi(1987)指出,在衡量税收制度的有效性时,它包括集中,分权,税基侵蚀,客观性,数量,时间滞后,执法和成本指标。 Joseph E. Stiglitz(2000)也提出,评估一个国家的税收制度是否有效应该包括五个指标,即该国的经济利益是否高;税收过程是否简单;税制是否灵活;政治是否公平透明。在17世纪,英国学者威廉·菲特提出了三个税收原则,这三个原则是公平,简单和经济的。储蓄意味着税收不能过多,税收成本也不能太高。后来亚当史密斯也提出了储蓄原则。他认为税务人员和税收机构太多太复杂,人民的处境也很差。为了保证人民群众的辛勤劳动,应尽量检查税收。


(3)税收成本管理研究


David Francescucci(2009)Clarisse Amadieu-LeClair(2011)和其他学者将税收成本管理定义为税务机关使用相关技术来提高处理成本的能力。也就是说,管理层控制税收过程中的不确定因素。税收成本管理没有统一的计划,并根据不同的实际情况发生相应的变化。这是找出这些问题的原因并找到相应的措施。他们将税收成本的类型分为几类:税务合规成本,税务管理成本以及税收和管理成本。




2税收成本管理概述




要加强和改善税收成本管理,首先要了解税收成本,并充分了解税收成本,以便有效管理。税收成本的定义尚无定论,因为收集过程中的成本因素将随着时代的发展而不断变化。最早的成本管理理论是指为经济活动目的而支付的费用之和,重点是后期会计。如今,经济理论和公共管理研究对成本有更广泛的考虑,例如沉没成本,机会成本和时间成本等概念的引入,成本管理理论的范围更广。在税务部门,成本,税收成本和税收成本有两个方面。了解相关成本理论有助于我们更好地理解,识别甚至加强和改进税收成本管理。以下主要介绍了税收成本管理的概念,内容,特点和构成指标。




2.1税收成本管理相关概念的定义


2.1.1成本管理的概念


成本管理是一系列科学管理活动的总称,如生产和运营过程中的成本核算,成本分析,成本决策和成本控制。成本管理通常包括成本预测,成本决策,成本计划,成本核算,成本控制,成本分析和成本评估等功能。成本管理的目的是充分调动和组织企业的全体人员,在保证产品质量,科学合理管理企业生产经营过程各个环节的前提下,努力实现企业的最大化生产。

在最低生产成本的结果。


成本管理是企业管理的重要组成部分。它要求系统,全面,科学,合理。对促进生产和储蓄,加强经济核算,改善企业管理,提高企业整体管理水平具有重要意义。


2.1.2税收成本的概念


税收成本是税收过程中发生的各种费用。税收成本有很多种。根据收费目的,可分为收取费和管理费。根据费用项目的经济性质,可以分为税收。机构费用和税收业务费用也可以根据成本习惯分为可变成本,固定成本和混合成本。在整个征税过程中,税务机关取得税收所产生的一切费用,包括税收,红利,住房,纳税人的福利费用,办公场所,配套设施和税收的办公费用。当局。而税收改革成本等税收成本尚未在中国形成统一的认识,但范围的定义是不同的。主要有三种观点:第一种观点是税收成本应包括收取成本,调整成本和监督成本。这种观点认为,较低的税收成本仅包括双方为获得和纳税(包括税收)而支付的费用。调整经济运行成本和税收执法社会监督成本;第二种观点认为,税收成本包括购置成本,经济成本,以及收取成本,包括对经济运行的税收调整和调整错误。扭曲成本;第三种观点仅包括上述三种收费成本观点。除了收取成本之外,前两种类型还涉及经济成本和社会监督成本,这增加了税收成本的计量。同时,困难与税收成本的实际意义只应在税收领域,而扩展到社会和经济领域将无法严格,明确地界定税收成本的范围和生产。因此,笔者认为,第三种观点对于控制中国过度征税问题具有更实际的指导价值,即税收成本是双方缴纳税款的总和。




2.2税收成本管理的内容


2.2.1税收成本的内容


根据日常税务管理中的支出项目,分为以下几个部分:


首先是基本工资的支出。这些包括基本工资,福利费,教育基金,各种补贴和奖金。由于税收效率是成本与收入之比,计算基础主要针对在职员工,因此基本工资不包括“退休人员退休费”。


第二是官方活动的支出。它包括商务招待,办公用品,公务用车以及年内发生的采购费用。除政府采购设备外的所有官方费用。


第三是特殊业务的支出。机票的印刷费,机票,退货单,收集和管理过程中使用的减免申请表,税收宣传和印刷的宣传材料,张贴的宣传图片,邮寄的个人所得税支付证明,正式文件使用的信封,代扣代缴手续费,聘用纳税人的劳务报酬,提高收集管理质量的税控机,24小时自助服务税支付机器众多且众多。


第四是基础设施建设支出。其中,各办公楼,档案馆,数据室,陈列室,健身场所,图书室,活动室的建设和维修费用,丰富了干部职工的文化生活。由于此类支出具有一定的阶段和特殊性,因此在计算税收成本时仅计入一次。


第五是支出异常。由于计划无法跟上变化,因此紧急情况所支付的许多费用都归因于这种突然的支出,如综合管理,绿化,消防和信访。


因此,要做好税收成本管理,提高管理水平,首先要在预算阶段开展成本预算工作,规划和设定一定的年度成本支出目标,并结合起来。

前几年最有效的成本决策。然后,根据成本决策的具体内容,编制成本计划,作为成本控制的基础,加强日常成本审查和监督,随时发现和克服生产过程中的损失和浪费,在和平时期精心组织成本核算工作。完善成本核算体系和基础工作,严格落实成本支出范围,采用适当的成本核算方法正确计算成本。同时,我们将安排成本评估和分析工作,正确评估各部门的成本管理绩效,促进部门不断完善成本管理措施,提高成本管理水平。并且定期进行成本宣传,以找出成本和成本变化的原因以及降低生产成本和节省成本的潜力。成本管理应该通过分解指标,在不同层面实施各种成本指标,以及分段管理和评估它们来实现,从而可以保证组织降低成本的任务。




3中国税收成本管理现状分析......... 16


3.1中国税收成本管理的因素........ 16


3.1.1税收立法并不完善......... 16


3.1.2税制不合理......... 17


3.1.3税源相对分散...... 18


4加强和改善税收成本管理的对策........ 28


4.1建立正确的税收成本管理理念,增强税收成本意识........ 28


4.11成本管理与提高效率之间的辩证关系...... 28


4.1.2考虑到最近的利益和长远利益....... 28


4.1.3依法正确处理税收征管管理与税收期刊发表之间的关系........ 29


4.1.4税收成本管理应降低税务单位的成本..... 29


5结论....... 35




4加强和改进税收成本管理的对策




通过以上研究,了解税收管理的基本内涵,了解影响税收成本管理的因素,认识到税收成本问题,造成大量税收流失,破坏正常的财政秩序。那么如何建立一个有效的指标体系来评估中国的税收风险尤为重要。降低税收成本直接反映在税收效率的提高上,而优化税收成本结构则是在税收总成本基本不变的情况下,通过改变成本结构,进一步提高税收效率,这在间接反映在提高税收效率。本部分以中国的基本现实为基础,借鉴国内外经验,分析了适合我国的税收成本管理对策。




4.1建立正确的税收成本管理理念,增强税收成本意识


影响税收成本管理的因素是多方面的,主观的,客观的,税收制度内部以及税收制度之外的因素。因此,要充分考虑加强税收成本管理,理论上要解决几个问题:


4.1.1成本管理与效率提升之间的辩证关系


税收和管理的成本并不是总量越低越好。无税的税收只是一种理想的管理。在经济学中,没有输入就没有输出。世界上没有奶牛可以在没有放牧的情况下放牧牛奶。因此,提高税收效率的管理是成本管理。管理应合理地符合实际工作。从实际情况来看,盲目降低成本仍然没有达到很高的税收效率。 。目前,组织结构和人员因素无法实现彻底改革,应逐步建立成本管理目标,逐步减少和减少支出。从经济发展和社会发展的长远角度出发,综合考虑税收成本管理控制,在满足税收征管要求的前提下,提高税收征管效率,降低税收成本。同时,通过培训税务人员,提高管理能力和工作效率,从战略高度实施成本管理,明确税收成本与税收收入的关系,实现成本管理与效率的统一。


4.1.2考虑到最近的利益和长远利益


税收和管理成本的管理应基于当前的长期前景,并正确处理短期成本与长期成本之间的关系。有些工作可能会增加短期成本,但结果是长期的,这需要我们防止快速成功,注重短期效应,忽视长期建设,防止不切实际,盲目追求高科技和硬件和软件。设备投资增加了实际承载能力和预期增长的税收和管理成本,导致一半的努力。




5结论


本文分析和研究了税收成本问题和改进措施。在分析和讨论过程中,分析讨论了影响税收成本管理的因素和存在的问题,并在合理合理的条件下提出了相应的对策。税收成本的管理应该基于现实。理论研究只能提供一个方向,不能治愈所有疾病。鉴于中国经济发展不平衡,仍存在城乡差异。因此,在解决税收成本过高的问题时,必须充分考虑这些实际因素的影响。而且,国内外的政治制度不同,历史传统和人文观念不同,国内外税制的变化也不尽相同。此外,中国官方立场的思想,长期的制度惯性和“路径依赖”使得每个机构改革和减少员工和效率都是被动的,公务员只能进出。


因此,对于税收成本的管理,归纳如下:税收成本管理应坚持现实原则,不仅要立足国情,还要有利于促进经济发展,增加税收,不违反。税收的客观规律。 。借鉴国外优秀的管理经验,我们不能偏离中国税收工作的实际情况,不能进行复制和卸载。其次,在管理税收成本时,一定要注意好处。管理的目的是提高效率,改进原有的工作模式和方法,以提高效率和新的工作要求。税务机关管理的根本要求是严格执行本组织依法收入的规定,收取应收款项,坚决不征收超额税收,坚决制止和纠正未经授权的减免税。在严格执行收入纪律,改善工作流程,提高管理效率,降低税收成本的前提下,都是实实在在的问题。作为一个国家机构,税务机构与企业不同。企业可以盈利。税务机关是一个行政机构。管理成本与企业成本不同,但不可能无成本地工作。在利用企业成本管理的同时,税务机关应在整体税务管理活动中遵循投入产出的基本规则,有针对性地分析投入成本是否与工作成果相符,是否符合效益原则。根据这一原则,税务机关应予以优化

程序,减少审批流程,简化纳税时间,努力以最便捷,最便捷的服务,最大限度地提高纳税人的效益和经济效益,从而降低双方的成本。的目标。第三,税收成本管理应遵循合法化原则。在依法征税,服务税,信息管理税,人才税和清洁税的双交管理政策中,依法纳税。可以看出,在税收成本管理中,必须按照法律法规进行。我们不能追求管理方法和手段的简化,旨在减少税收费用,这阻碍了各项任务的推进。成本管理的收集必须确保在依法征税的基础上节省不必要的行政费用,也有利于依法实现或促进税收。税收法律制度用于约束和管理税收成本。税法和法规正变得越来越完善。在实施税法,法规和政策时,税收成本管理必须符合法律要求。因此,对于税收成本管理,应归纳如下。符合实际原则,既要立足国情,又要促进经济发展,增加税收,不违反客观的税收法。借鉴国外优秀的管理经验,我们不能偏离中国税收工作的实际情况,不能进行复制和卸载。其次,在管理税收成本时,一定要注意好处。管理的目的是提高效率,改进原有的工作模式和方法,以提高效率和新的工作要求。税务机关管理的根本要求是严格执行本组织依法收入的规定,收取应收款项,坚决不征收超额税收,坚决制止和纠正未经授权的减免税。在严格执行收入纪律,改善工作流程,提高管理效率,降低税收成本的前提下,都是实实在在的问题。作为一个国家机构,税务机构与企业不同。企业可以盈利。税务机关是一个行政机构。管理成本与企业成本不同,但不可能无成本地工作。在利用企业成本管理的同时,税务机关应在整体税务管理活动中遵循投入产出的基本规则,有针对性地分析投入成本是否与工作成果相符,是否符合效益原则。根据这一原则,税务机关应优化程序,缩短审批流程,简化纳税时间,努力以最便捷,最便捷的服务,最大限度地发挥纳税人的效益和经济效益,从而减少双方的成本。的目标。第三,税收成本管理应遵循合法化原则。在依法征税,服务税,信息管理税,人才税和清洁税的双交管理政策中,依法纳税。可以看出,在税收成本管理中,必须按照法律法规进行。我们不能追求管理方法和手段的简化,旨在减少税收费用,这阻碍了各项任务的推进。成本管理的收集必须确保在依法征税的基础上节省不必要的行政费用,也有利于依法实现或促进税收。税收法律制度用于约束和管理税收成本。税法和法规正变得越来越完善。在实施税法,法规和政策时,有必要使税收成本管理遵纪守法。


参考文献(略)


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