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【原】审计费用异常与审计质量相关性的实证研究

来源 : 互联网
作者 : 118期刊网
发布时间 : 2019-05-15 05:55:18

第1章简介



1.1研究背景和意义

随着市场经济的不断发展,中国的审计市场变得更加规范和完善。在经济运行中,注册会计师职业所起的作用不容小觑。作为金融中介服务的提供者,注册会计师负有非常重要的责任。从理论上讲,注册会计师应该客观,公正和独立,以确保审计质量。但是,在实际情况下,由于各种原因无法保证审计质量,影响审计质量的因素很多。其中一个不容忽视的因素是审计论文检测费用。在注册会计师执业过程中,审计费用连接客户和注册会计师,这是审计服务成本支付和审计工作利润的重要来源。通过对审计费用因素的研究,可以更深入地了解审计行业的现状和审计市场的运作情况。相关监管机构还可以规范收费标准,实现有效监管,促进中国审计业的健康发展。在中国,审计服务是会计师提供的特殊产品。在审计市场中,审计费用直接反映审计服务的价格。在完全竞争的市场环境中,服务的供应商是会计师事务所,需求方是其主体。审计服务的价格应由它们之间的供需关系决定。然而,股份公司数量的增加已使越来越多的投资者成为负责人,财务报表的使用者已扩大到债权人,政府甚至公众。注册会计师的会计师也逐渐从特定的自然人转变为公众。结果,审计服务的性质逐渐从私有产品转向准公共产品,使得无法通过市场规则解决审计过程中产生的代理问题。

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1.2研究内容和框架

本文采用规范研究与实证检验相结合的研究方法。理论研究是解释现象和预测未来的基础。实证研究是验证理论是否符合实践预测的试验。本文首先回顾了审计费用决定因素,审计费用与审计质量之间关系的相关文献研究,然后利用实证数据,利用描述性统计,相关分析和多元回归分析方法,建立了基于研究需求的模型。从不同角度对异常审计收费与审计质量关系的实证研究。利用上述研究方法,对异常审计费用与审计质量之间的关系进行了实证研究。本文的研究内容如下:第一部分:绪论。阐述了本文的相关背景和研究意义,研究内容框架和创新点。第二部分:国内外学者相关文献综述。本文从三个方面对国内外文献进行了回顾:审计费用的确定因素,审计收费与审计质量的关系,异常审计收费与审计质量的关系。第三部分:本部分首先阐述了委托 - 代理理论的相关概念,然后进行了理论分析,并提出了相关的假设。第四部分:选择样本,建立模型,进行实证分析。从不同角度进行更深入的研究。第五部分:实证结果分析。第六部分:主要研究结论,研究意义和随后的研究建议。

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第二章文献综述



2.1审计费用决定因素的研究

国外学者对审计费用决定因素的研究始于20世纪80年代。根据Simunic(1980)的观点,审计师花费的审计资源数量,这些资源的单位成本以及审计师预期由此类合伙关系造成的相关损失(如政府处罚,诉讼损失等)决定了核数师。向客户收取的估计费用。在实际研究中,预期审计成本由可观察变量之间的一系列函数关系决定,这些变量可以取代审计工作成本,包括资源消耗和审计师审计过程的成本,这可能是未来的预期。诉讼风险和正常利润。 Simunic的开创性工作是相关领域后期研究工作的重要参考。其他国家的许多学者都追随他的脚步,将国家或地区的上市公司和审计市场的特点结合起来

审计费用的决定因素。研究已经产生了许多有价值的研究成果。为了研究澳大利亚审计市场的成本,Francis(1984)使用修订的Simunic回归模型来检验相关数据,并得出结论,上市公司的资产规模和业务复杂性与审计费用有显着的正相关关系。审计费用之间也存在显着的相关性。 Firth(1985)使用新西兰上市公司作为样本进行了实证研究。他的结论是,被审计单位的总资产,总资产,应收账款和非系统风险β的比例对审计费用影响最大。变量和公司规模对审计费用影响不大。 Anderson和Zeghal(1994)从加拿大审计市场中选择样本,并使用更多变量来构建审计定价模型。结果发现,审计费用与被审计单位的资产规模和业务复杂程度密切相关。同时,审计费用也与内部审计费用正相关。在中国,由于缺乏相关法规,与审计费用决定因素相关的实证研究相对滞后。 2001年中国证监会强制披露审计费后,逐步开始。王振林(2002)首先总结了中国审计市场的主要特征,然后选择17个变量进行多元线性回归。经过分析,发现公司的规模,客户的规模,服务年限和公司的变化都与审计费用显着相关。 。王振林的研究有两个缺点:第一,他使用了1997年至1999年的审计费数据。数据来自证监会的调查问卷,其代表性可能下降。其次,与其他学者的研究模型相比,客户审计风险对审计费用的影响相对较小,解释力较低。

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2.2审计收费与审计质量关系研究

由于中国监管机构要求上市公司自2001年以来披露其审计费用,因此对审计费用的研究已变得非常普遍。总的来说,我们认为审计质量代表了审计工作的整个过程以及相关结果的利弊。注册会计师发现违规行为的可能性取决于其专业能力和保留程度;注册会计师披露此类行为的可能性取决于其独立性。审计质量无法直接观察和衡量,这取决于其性质。那么,我们能否在一定程度上从审计收费的角度审视审计质量,审计收费与审计质量之间有何关联,国内外学者对此进行了广泛的研究。在弗朗西斯(1984)关于审计费用与审计质量之间关系的研究中,是否将“四大”会计师事务所作为审计质量的替代,研究表明,与非“四大”会计师事务所相比,“四“大”审计费用明显偏高,审计费用与审计质量之间的关系正相关。齐江娜,陈惠林,张扬(2004)也将“四大”与国内的“四大”进行了比较,得出了同样的结论。习伟娟和龚凤兰(2009)利用改进的Jones模型估算了操纵权益,从2009年到2010年收集了上市公司的数据,发现审计质量与审计费用之间存在正相关关系,从而证明审计费用在中国。与定价机制理论相比,中国拥有相对完整的审计市场。根据Ashbaugh等人的研究,严华英,孔玉生和袁凤林(2010)分析了上证180指数成分的样本,并将操纵权益的绝对值定义为审计质量的衡量标准。 (2003)样本公司的模型。对2007年至2010年的数据进行统计和分析,使用经验方法测试审计费用与质量之间的相关性。通过研究得出结论,审计费用与操纵权责发生制的绝对值呈负相关。换句话说,随着审计公司支付的审计费用的增加,审计质量也会提高。

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第3章理论分析与研究假设...... 16

3.1委托代理理论...... 16

3.2研究假设........ 18

第四章研究设计......... 20

4.1样本选择和数据源...... 20

4.2变量设计和描述........ 21

4.3主模型构建.... 27

4.4统计方法和工具........ 28

第五章实证结果分析....... 29

5.1结果的描述性统计分析...... 29

5.2相关性分析.... 30

5.3多元回归结果分析...... 32

5.4稳健性测试...... 36



第五章实证结果分析



5.1描述性统计分析

本文中构建的模型包含相关变量,我们对这些变量进行了描述性统计。结果如表5.1所示。从表中我们可以看出,整个样本的DACC平均值为0.11。高异常审计成本平均值为0.15,低异常审计费用平均值为0.15,表明存在双向异常审计费用。总资产平均值为21.81,标准差为1.23,最小值为13.76,最大值为27.20。说明上市公司的总资产差异很大。销售增长率标准差为5.38,最小值为-1.00,最大值为367.53,表明上市公司的销售情况差异很大,波动较大。从表5.2可以看出,我们可以看到一些变量之间的相关性:操纵应计利润与正异常审计成本之间存在显着的正相关关系,表明审计费用越高,操纵应计越高审计质量越差。是;运营应计利润与是否为非标准审计意见,无论是亏损还是资产负债率显着正相关,与总资产与账面价值收益的比率显着负相关。 ,表明公司的偿付能力,损益,企业绩效等因素对审计质量有影响。尽管各个变量之间的相关性在0.01水平上是显着的,但相关系数很小,因此共线性的可能性较小,并且对回归结果的影响不大。



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结论



本文首先阐述了本文的相关背景和研究意义,研究内容框架和创新点。其次,从审计收费因素,审计收费与审计质量的关系,异常审计收费与审计质量的关系等方面对国内外文献进行了回顾。再次,阐述了委托代理理论及其他相关内容,并通过理论分析提出了异常审计费用与审计质量之间关系的相关假设。然后,使用调整后的横截面琼斯模型来估计可控应计,从2010年到2012年选择A股非金融上市公司作为研究样本,建立模型,并检验异常审计费用与审计质量之间的关系。最后,对实证结果进行了分析,得出结论如下:审计费用低于正常值,审计质量越差。在选择公司时,个别上市公司使用“低成本公司”作为选择标准。这种审计费用的低价竞争势必会给会计师事务所的预算带来更大的压力。目前,中国主要是指一定比例的总资产收取审计费用,这个比例已经很低,然后压缩会降低会计师事务所的利润率,甚至难以弥补其审计成本。归根结底,审计行业仍然是一个有利可图的行业。不可能亏本经营。因此,低审计费用必须以审计质量为代价才能实现生存目标。审计质量下降后,审计的独立性将更难获得。

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参考文献(略)


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