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【原】我国境外机构境外登记的税收优势与风险防范

来源 : 互联网
作者 : 118期刊网
发布时间 : 2019-05-15 06:58:14

第1章简介



1.1研究背景

随着中国加入WTO后世界经济与经济开放程度的逐步提高,中国越来越多的企业走出国门,开拓国际市场,越来越多的企业选择注册他们在开曼群岛,维尔京群岛,这些被视为“避税天堂”的岛国的地方登记。这些被称为“避税天堂”的离岸司法管辖区吸引了各国投资者的税收和其他优惠政策,也促进了“绕道投资经济活动”的发展。这种“绕道投资经济活动”的发展使公司和地方政府获得了实质性的让步,但对于本国而言,“国内资本”通过离岸公司回收到国内市场,享受“外资”待遇。经济活动不仅扩大了资本外逃规模,而且降低了国内税收收入,也给国内税收征管带来了困难。此外,一些国内公司“在后门上市”,以规避控制或保持海外收入,以避免外汇风险。如果这些行为得不到控制,将会有更多的税收损失,金融市场将面临更大的挑战。与此同时,企业自身也面临着这些离岸企业带来的各种风险。例如,在与外国合资企业发生争议后,公司失去对公司的控制权或需要承担高额赔偿损失。因此,企业使用避税天堂正在经历越来越多的疑虑。使用避税天堂和避税的合理性仍在激烈讨论中。国际社会也正在经历一个重新认识“避税天堂”国家的过程,每个国家对“避税天堂”和离岸企业有更合理的理解。然而,与此同时,公司和政府都希望找到这样一个“平衡点”,使公司能够合法地利用“离岸公司”来增加利润,提高知名度,并确保世界上所有国家都能保证自己的权利。没有丢失。

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1.2研究意义

根据中国证券监督管理委员会的统计,从1993年到2013年8月,共有189家公司在H股上市。根据清科研究中心2012年度报告,2006年至2012年,569家中国公司在海外上市,2011年和2012年分别有122家,其中91家在香港上市,占74.6%。无论是从中国公司走出去的角度,还是从跨国公司的角度出发,中国实际上与避税天堂有着千丝万缕的联系:一方面,许多在中国加工和生产产品的外国公司将作为一个中间转移公司,离岸公司可以从进口国获得更多的贸易配额或逃避贸易税。另一方面,许多国内企业,特别是民营企业,已经获得了海外上市和曲线的国内外资本优惠政策。目的是在避税天堂创建一家离岸公司。通过研究,我们发现企业可以合理利用避税天堂,为企业带来实质性利益,如税收筹划,海外上市,以及东道国外国公司的优惠政策。另一方面,利用“避税天堂”来破坏企业原有母国的利益带来了不可避免的风险。 “避税天堂”的使用极大地损害了本国的利益,企业采用了“避税天堂”。而离岸中心逃避了大量的税收,他们希望通过封锁“避税天堂”,可以退还这些税收,这可以增加政府的收入。为了促使避税天堂与国际主流社会交换信息,世界经济合作组织于1998年和2000年发布了两份关于有害税收竞争的报告,颁布了避税天堂标准,并敦促避税天堂致力于有效的信息交流。因此,通过研究,我希望我们能找到其中的“平衡点”,合理利用“避税天堂”带来的优势,使企业受益,同时必须采取一定的措施。措施既不损害企业利益。它不会损害母国的利益,也不会降低离岸企业带来的风险。

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第二章国内外离岸企业和避税天堂研究成果综述



2.1海外企业的外国文献综述

和避税天堂

认为国际避税天堂具有积极作用的一方认为,其积极作用体现在两个方面:一方面,从世界经济论文检测发展的角度看,避税天堂也成为国际经济的中介。贸易。目前世界上至少有50%的资金存在于避税天堂或避税天堂。没有避税天堂,许多跨国公司无法将其产品出口到欧洲和世界其他地区。其中许多公司不得不提高销售价格,从而阻碍产品销售并影响世界经济的发展。另一方面,从其自身经济发展的避税角度来看,其积极作用清楚地体现在它可以增加免税国家的财政收入,解决资金不足,促进经济发展的问题。免税的地方。国际避税天堂可以为投资者提供减税的好处,从而获得更多利润。结果,资金继续从发达国家流向国际避税天堂。积极的外国投资可以加速这些国家和地区的资金集中和积累,促进生产规模的扩大和进一步的社会化;外国被动投资也可以增加这些政府或企业手中的外汇资金;外国企业的登记,租赁土地和办公业务等,也可以增加这些国家和地区的收入;为避免高税收国家而定居的外国人也可以将大量的外汇收入带到避税天堂。这不仅会带动当地经济的发展,增加就业机会,而且对改善外汇收支状况也极为有利。

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2.2国内对离岸企业和避税天堂的文献综述

中国学术界对此问题有自己的看法。大多数学者认为,中国企业可以合理地利用“避税天堂”进行合理的避税和公司上市,但也认为中国应该注册和使用海外企业。避税天堂“受到更严格的监管。海外上市,特别是通过刁曼等地的离岸公司离岸上市(即红筹上市),一般需要复杂的跨境并购,上市后面临减税和税收问题几乎涉及兼并和收购重组和减持的每个环节都对上市的成功产生了重大影响。相关税收战略的选择无疑是非常重要的,但对这方面的研究却很少。江宇轩( 2008)研究了海外制壳清单的所得税法,但“关于企业改制业务中企业所得税处理若干问题的通知”(财税[2009] 59号)和“加强非居民” “2009年发布企业股权转让企业所得税管理通知”(国税函[2009] 698号)完全改变了以前的规定, h严重限制了研究的实际适用性。张兰田(2010)从海外投资,税收协定和预扣所得税三个方面分析了跨境资本运营涉及的税收问题。曹禺在“关于中国企业使用避税天堂”一文中指出:“香港可以成为内地企业的首选避税天堂之一。因为,首先,香港对离岸公司有单一的地区税收管辖权。海外收入不征税,为避税提供税收政策条件;第二,内地和香港的语言沟通更方便;第三,香港靠近内地,交通便利;第四,香港的企业所得税但是,内地和香港签署的“避免双重征税和防止逃税的中港特别行政区”有关于税务信息交换的规定,而大多数其他避税天堂国家或地区尚未与中国签订避税协议,避税风险相对较小。他还指出:“避税避税她仍然处于国际舞台上的地位,其合理性也在激烈的讨论中。中国企业应根据自身利益合理使用避税天堂,并考虑各种因素。 “”

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第三章“避税”与中国境外企业的现状...... 8

3.1世界各地“避税天堂”国家的原因和现状...... 8

3.2海外注册海外注册的优势和风险

在中国获奖... 12

第4章从案例中了解离岸公司的优势和风险...... 18

4.1蒙牛乳业简介...... 18

4.2蒙牛的海外注册...... 18

4.3蒙牛的海外上市之路...... 20

4.4蒙牛和伊利的税收状况分析...... 21

4.5蒙牛资本运营风险分析...... 24

4.6蒙牛资本运营的参考意义...... 27

第五章防止离岸企业风险的措施...... 28

5.1美国和英国的反离岸公司避税法律法规...... 28

5.2我们的政府和合作组织应采取的措施...... 30

5.3公司应采取的措施...... 31



第五章防止境外企业风险的措施



5.1美国和英国的反离岸公司避税法律法规

加强国际组织间的合作,加强对离岸司法管辖区的信息监管。大多数国家,特别是欧洲和美国的国家都反对离岸避税政策。许多国际组织和国家制定了针对避税天堂的准则。对于离岸司法管辖区,不仅需要监督税收,还需要监督其资本市场和金融市场。通过合作,中国应该吗?虽然对涉外企业的税收征管工作进行了规范,但母公司与子公司的所得税之间的关系得到了很好的规范,并定期进行检查和监督,以提高税收水平。和管理。目前,全球金融监管机构包括国际清算银行,国际货币基金组织,国际证券委员会和金融稳定论坛。政府还应充分利用国际合作组织和监管机构,加强信息交流,提高资金流动的透明度。



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结论



通过分析“避税天堂”国家的历史和现状以及在当地注册的离岸公司的现状,并比较蒙牛乳业和伊利乳业这两家公司以及娃哈哈的案例,我们得出以下结论。离岸避税天堂确实可以为选择在当地注册的公司带来直接利益,特别是在上市,税收和企业融资方面。因此,越来越多的公司选择进入市场以获得外套。海外注册,但我们还需要注意的是,正是由于离岸避税给企业带来的好处,也带来了不可避免的风险,包括企业本身,与离岸企业和东道国三家合作的企业。一方面,我们应该客观地对待“避税天堂”和离岸公司,不应盲目地在海外注册。为了防范离岸企业带来的风险,一方面政府应加强指导,使企业能够合理合法地利用避税天堂带来的优势,为企业带来实实在在的利益,同时也加强离岸企业。规范和防止避免由其带来的风险造成的损失。

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参考文献(略)


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