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【原】重大突发公共事件跟踪审计研究

来源 : 互联网
作者 : 118期刊网
发布时间 : 2019-05-15 07:24:14

1简介



1.1研究背景和意义

据有关数据显示,中国突发公共事件造成的年伤亡人数超过100万,经济损失达6500亿元,占中国GDP的6%。目前和未来,中国将面临突发公共事件带来的严峻考验。面对突如其来的突发公共事件,如果处理得好,不仅会为社会的发展提供变革和创新的机会。它还可以为政府改善工作提供绝佳机会。因此,大力加强对突发公共事件管理的科学,规范,系统研究是十分必要的。在这个话题之际,四川又发生了地震。震中位于四川省雅安市芦山县,震级为7.0级。这是四川乃至汶川地震后的又一次重大灾难。损失巨大,全国人民都感到震惊。地震发生后,党中央,国务院高度重视。各级党委紧急召开会议进行研究和部署,要求各级各部门全力以赴支持灾区工作。中国地震局发起了地震应急一级响应,中国红十字会也发起了应急响应。国家安全生产监督管理局立即研究并作出紧急安排。公安部,卫生和计划生育委员会,农业部和教育部开展了紧急救援工作。灾后,作为国家“免疫系统”的国家审计机构,按照党中央的精神,迅速对抗震救灾资金和物资进行全过程和全方位的后续审计。国务院,以强大,有效,有效和有效的方式。成功完成了抗震救灾审计任务。公众对审计机构能否给予灾区人民和全国人民满意答复的关注度非常高。因此,灾后恢复重建工作考虑了审计组织的社会信誉。此外,世界各国都将改善国家治理,作为应对公共需求多样化,信息技术和经济全球化等一系列挑战的重要途径。在这种情况和背景下,为了应对跟踪审计所面临的问题和挑战,并指导国家审计的科学发展,需要将公共应急跟踪审计作为一个重要的时代课题进行研究。虽然近年来中国在跟踪审计理论研究方面取得了很好的成绩,但不可否认的是,在创建中国特色审计理论和探索重大突发公共事件的研究方面还有很长的路要走。走。因此,国家审计机构作为追踪和审计重大突发公共事件的重大问题引起了人们的关注。

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1.2国内外文献综述

国外学者对跟踪审计的研究比国内学者更早开始。它在20世纪90年代末开始发展。当时,后续审计只相当于中国审计机构的“后续审计”,并不是动态的,及时的,充分的。流程跟踪的特点。 Pomeranz(1983)率先提出了预审的想法。通过研究预审核的基本核心特征,预审是一种先进的审计技术,不同于传统的审计,可以降低成本,增加收入。 Mohamed Mohsin Khan(2002)认为,抗震救灾等公共工程审计应侧重于获得审计证据的充分性和相关性以及审计的及时性,但他认为审计机构应聘请相关专家在必要时进行弥补。缺乏非专业知识。美国国家审计署(2005)认为,灾后恢复和重建必须坚持“不能重复同样的错误”的原则,从长远来看应考虑评估指标体系。在20世纪60年代,绩效审计最初是在美国开发的。瑞典,加拿大和英国的后续绩效审计也受到高度重视,并逐步应用于公共紧急跟踪审计,以有效评估跟踪审计的审计有效性。

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2跟踪审计理论体系



2.1跟踪审计的含义

在2009年举行的审计理论与实践研讨会上

中国审计学会,追踪审计的理论基础主要是基于“可信经济责任”的论点。大多数与会者认为,审计的主要目的是促进委托经济。有效,有效地履行责任,即委托经济责任的发生,导致审计出现在人的视野中,审计随着委托经济责任的发展而发展。与其他传统审计方法相比,后续审计促进了责任人责任履行过程的全过程和全面跟踪监督,可以更好地促进委托经济责任的有效履行。与会者认为,进行后续审计是实践发展的必然选择。追踪审计的发展速度与审计面临的大环境和经济社会发展密不可分。这种具有中国特色的新型审计如何降低重复率是中国对中国经济社会的审计。发展的必然结果。根据“信任经济责任”审计理论的实质,本文认为审计审计是审计师责任履行过程的审计对象,审计阶段由责任人履行责任的关键事件节点划分。处理。一种结合事前监督,在制监督和监督后监督的审计方法。跟踪审计在国家建设项目审计中萌芽。在20世纪90年代中期,一些重点建设项目的整个过程最初进行了探索,但这只是初步探索。它规模不大,实施不规范。 2008年,国家审计署发布了“2008  -  20121年审计工作审计发展规划”,其中指出“国家经济和民生,重大突发事件,发展和环境保护等重大国家政策措施的实施”问题和特大项目在整个过程中试行投资项目跟踪审计。“2008年四川汶川地震后,跟踪审计蓬勃发展,特别是对重大突发事件的广泛跟踪和审计,逐步成为审计运行机制具有中国特色,有效促进了国家治理。

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2.2跟踪审计的特点

目前,跟踪审计特征的研究主要不同于传统的审计后审计。与传统的审计模式相比,后续审计的特点主要集中在以下几个方面:1审计干预点不同,不是一次性集中审计,而是进行全过程和全面的后续审计。出; 2审计的内容不同。由于传统审计缺乏详细记录,审计师不能主动做出正确的判断,跟踪审计事先涉及各个方面,能够及时掌握。第一手资料,变为被动,做出正确的科学判断和决策; 3种不同的审核方式,不是在整个项目完成后进行集中审核,而是根据项目的进度审核每个项目的每个组成部分4审核的效率是不同的。通过循环阶段,先前的干预和逐步消化可以提高审计效率。 5审计职能具有不同的功能,既反映了审计监督职能,又反映了审计服务职能。重大突发公共事件的跟踪审计主要不同于正常环境下的政府审计。杨德明(2009)认为,审计环境决定了审计目标。正是由于重大灾害,灾区人民的生活条件受到了极大的威胁。因此,重大自然灾害后的政府审计重点是服务,满足抗震救灾的需要,服务于广大人民群众。

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3主要公共应急跟踪审计的现状和问题...... 19

3.1主要公共应急跟踪审计现状分析....... 19

3.2跟踪和审计重大突发公共事件的问题........ 19

3.2.1跟踪审计绩效评估指标体系不完善........ 20

3.2.2重大公共应急跟踪审计的风险很高........ 20

3.2.3跟踪审计的独特法律与常规审计行为相冲突...... 23

4主要公共应急跟踪的改进措施

审计... 24

4.1构建重大公共应急跟踪和审计信息通信机制....... 24

4.2重大突发公共事件追踪与审计的信息化建设........ 26

4.3重大突发公共事件绩效评估机制的构建....... 28

5汶川地震跟踪审计案例..... 32

5.1汶川地震跟踪审计报告...... 32

5.2汶川地震跟踪审计成功经验..... 34

5.3汶川地震跟踪审计的经验教训....... 35



5汶川地震跟踪审计案例



5.1汶川地震跟踪审计

在汶川地震审计中,中国国家审计署采用以下创新和大规模的后续审计处理地震,及时跟踪相关审计事项,通过事件干预,事件预防和岗位实现救灾。 - 评价。有效监督物流通信过程和灾后恢复重建,使监督和发展相互促进,救灾和审计同步进行,为今后的公共应急跟踪审计实践提供了良好的参考和示范作用。汶川地震跟踪审计分为两个阶段:地震救灾应急物资跟踪审计和灾后恢复重建阶段跟踪审计。第一阶段:2008年5月14日至2008年11月底,对汶川地震灾害救援应急材料进行跟踪和审核。 2008年6月12日,审计署发布了汶川地震救灾基金和物资审计公告(第1号),公布了截至6月12日的三起违反救灾物资审计法律法规的情况, 2008年。利用权力谋取私利和滥用救灾资金的问题。如果定期的“验尸审核”用于审核,那么这些问题的萌发将不会在第一时间暴露和发现,并最终会成为一个主要问题,无法弥补。但是,在现阶段,审计机关利用跟踪审计的全过程,及时调查和处理救灾物资使用管理中的相关问题,并及时提出整改的建议和意见。



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结论



在本文的主题之际,四川雅安发生了7.0级地震。在回顾了五年前汶川地震的相关情况后,还对重大突发公共事件的后续审计提出了一些看法。反射。本文介绍了重大公共应急跟踪审计的含义,特点,功能表现,基本内容和审计程序,并介绍了跟踪审计是应对重大突发公共事件的客观需要,是实际发展的必然选择。但是,由于跟踪审计的开发时间较短,跟踪重大公共事件跟踪审计存在一些问题:跟踪审计评估指标不完善,审计风险较高(包括重大错报风险和检查风险),跟踪审计独特的规则和例行审计行为存在冲突。针对上述问题,本文提出了一些完善的重大公共应急跟踪审计措施:一是信息沟通机制的建设,坚持审计组长的定期会议的实施,注重通过多个方式收集信息渠道,关注舆论;二是信息化建设,积极推进跟踪审计数据库建设,包括建立审计数据库,灾后重建审计项目库,跟踪审计重点项目数据库,跟踪审计项目问题和整改情况数据库;三,绩效评估机制建设,通过建立审计评估指标体系,更好地评估审计的经济性,效率和公平性。

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参考文献(略)


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