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【原】税收筹划中的法律问题分析

来源 : 互联网
作者 : 118期刊网
发布时间 : 2019-06-01 04:25:17

介绍



税收是国家获得财政收入的一种手段。为了满足社会的公共需求和依靠公共权力,国家依法参与国民收入分配是一项活动。根据相对权利和义务原则,纳税人在履行合法纳税义务的同时,在法律允许的范围内,通过安排经营活动和个人事务活动,享有减轻税负的权利。总之,如果依法纳税是纳税人的义务,那么合法的减税是纳税人应享有的权利。这是税收筹划最重要的内涵。合法的税收筹划于20世纪30年代诞生于英国。从那时起,随着税收筹划理论研究的不断深入和广泛,税收筹划逐渐成为一个具有独立理论基础和完整体系架构的学答辩PPT制作科。国外税收筹划研究可分为两类:一是基于税收法律法规和税收理论与政策的基础理论研究;另一种是有效利用各种税收政策为纳税人提供纳税。战略导向的实际运作研究。随着中国市场经济的不断发展,20世纪90年代初西方国家将税收筹划引入中国。尽管该国的税收筹划工作已经很晚,但中国的税收筹划正在以更快的速度发展。税收筹划越来越受到学者,公司和个人的关注。它甚至被称为“21世纪”。但是,目前国内税收筹划研究主要从经济学的角度出发,研究的重点是税收筹划的经济原则,经济效应,社会效应和税收筹划,以及税收筹划的法律问题。事实上,税收筹划是一项涉及经济,管理和法律方面的综合性活动。税收筹划不仅是一项经济活动,还需要从经济角度进行研究。税收筹划是一项法律活动。没有法律理论和法律规范的支持和指导,税收筹划的实际运作和完整的规范体系的形成将受到影响,税收筹划的进一步发展将受到制约。鉴于此,本文从从法律角度出发,研究税收筹划的法律问题,寻求税收筹划的理论依据。



第一章税收筹划的理论分析



西方社会有两种流行的说法:“世界上有两件事是不可避免的,即税收和死亡”,“傻瓜逃税,傻瓜逃税,聪明人避税,高级刨床”。在美国,人们一直认为安排其活动以实现低税负的人是无可非议的。每个人都可以这样做,无论他是富人还是穷人。随着中国社会经济的不断发展,税收筹划的概念逐渐进入人们的视野,得到了人们的认可和接受。那么,如何界定税收筹划的概念,如何认识税收筹划的特征,类型和功能,是我们在税收筹划中首先要理解的问题。



一,税收筹划的概念特征



(1)税收筹划的概念性定义

国外许多权威书目都对税收筹划的概念进行了界定和讨论,税收筹划已成为国外相对成熟的概念。国内对税收筹划的理解和定义仍处于发展过程中。中国现有的信息对税收筹划有不同的定义,但没有权威性或公认的概念。本文旨在梳理国内外专家学者的各种观点,并在此基础上提出税收筹划。本文的定义。



1.税收筹划概念定义的各种观点

世界上最权威的荷兰国际金融文献管理局(LBFD)相信国际税收词汇,税收筹划是指通过安排纳税人的商业活动和个人事务活动支付最低税收。 1印度税法专家NJ Yasaswei认为,“个人投资和税收筹划”是指纳税人对金融活动的安排,以充分利用减税和税收的所有好处,包括减税和免税。为了获得最大的税收优惠。 2南加州大学的W. B. Meggs博士在会计理论中说:“人们合理合法地安排自己的商业活动,以尽可能降低税收。他们使用的方法可以b

e称为税收筹划:减税和递延税款是税收筹划的目标,“他补充道。 “在税收发生之前,系统地安排业务运营或投资行为的预先安排,以尽可能少地实现。所得税,这个过程就是税收筹划。“3中国法学者刘建文认为:税收筹划是纳税人在法律范围内,根据政府的税收政策指导,通过预先规划和安排经营活动来优化税收方案,尽可能减轻税收负担,获得“节税”税收优惠的法律行为有三个特点:合法性,规划和目的.4中国经济学家盖迪认为:“税收筹划是也称为税收筹划。税收筹划是指纳税人(法人,自然人)根据现行税法(不限于一个国家),遵守税法和尊重税法。在使用纳税人权利的前提下,根据“允许和'不允许','应该'和'不应该'和'不允许'和'非禁止'的项目,内容等,在税法,管理,投资和筹款活动旨在减轻税负(减税或递延税),并考虑:“税收筹划的基本要素是节税。节税是基于遵守现行税收法规的前提。当有多种税收选择时,纳税人可以选择最低的选择,以减轻税负。“5

中国经济学家张忠秀认为:“税收筹划是从双方的角度规划税收管理和税收义务,以达到收集或减少税收支出,降低税收成本的最佳效果。”可以分为两部分:税收筹划和税收筹划。税收筹划是指税务机关的规划,充分实现税收的监管功能,堵塞税收漏洞,包括立法环节的规划和收集管理的规划。税收筹划是指税收。在非违法违规的情况下,开展避税,节税和税收转移活动,旨在减轻税负,实现零税收风险。



2.分析税收筹划概念的定义

本文首先回顾了税收筹划概念中定义的各种观点。以上各种观点从不同角度或简明或详细地界定了税收筹划的概念,并指出了税收筹划最重要的内涵:通过安排经济活动来达到减轻税负的目的,但在规划中身体和计划行为对法律性质的理解存在差异。上述观点对税收筹划主体的理解不同:一种观点仅从纳税人的角度界定税收筹划,并认为税收筹划仅涉及税收筹划,包括荷兰国际文献局,NJJ Yasas,W• B·Meggs,Gedi和刘建文;另一种观点从纳税人和税务机关的角度界定了税收筹划,并认为税收筹划包括税收筹划和税收筹划,如张忠秀。上述各种观点在对税收筹划的法律性质的理解上也有所不同:第一种观点认为税收筹划是一种法律上合规的行为,包括N•J•雅萨斯威,W•B•梅格斯,盖迪和刘建文;第二种观点认为,税收筹划是一种非违法行为,包括法律税收筹划,税收筹划和非违法避税计划,如张忠秀;第三种观点是概念性的定义并未说明税收筹划的法律性质,例如荷兰国际文献办公室。



第二章税收筹划的法律分析................... 15

一,税收筹划行为合法性分析.............. 15

二,税收筹划行为的构成要素分析............... 22

第三章中国税收筹划的制度完善.................. 28

一,中国税收筹划制度现状回顾................ 28

二,完善中国税收筹划制度................... 33



结论



税收筹划越来越受到中国人的关注,越来越多的税收筹划研究。但是,目前国内对税收筹划的研究大多从经济学的角度出发。缺乏税收筹划法律研究限制了中国税收筹划的进一步发展。本文从法理学的角度出发,阐述了税收筹划的概念,特征,分类和法律功能,重点分析了税收筹划的合法性和构成要素,将税收筹划定义为法律行为,

并将税收筹划的构成要素定义为行为要素,结果要素,主观要素和主要要素;在此基础上,着眼于中国税收筹划制度的现状,提出相应的改进建议,以促进中国税收筹划的发展。但是,本文只是一个理论上的讨论,具体系统的构建还需要进一步研究。特别是,税收筹划制度的问题非常突出。行政立法和税收立法结构导致的“基本税法”的缺失和税收立法的不合理性,税收执法的随意性和税收执法的缺乏监督都没有到位。税务中介的不完善的规章制度和缺乏专业人才造成的税务中介的不完善,需要进一步研究和解决。任何理论都需要在实践中不断改进。税收筹划在中国有很大的发展空间。通过不断推进税收筹划理论研究,不断完善税收筹划相关立法体系,税收筹划制度的现状将逐步完善。



引用

1.丛忠孝:税法原理,吉林大学出版社,2009年第1版。

2.丛忠孝:“同治财税业务”,辽宁人民出版社,2005年第1版。

3.刘建文:“税法专项研究”,北京大学出版社,2002年第1版。

4. [日]北野弘:“税法的原始理论”,陈刚和杨建光译,中国检察院出版社,2001年第4版。

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6.何志东:“如何有效合理地避税”,机械工业出版社,2004年第1版。

7.方卫平:税务筹划,上海财经大学出版社,2001年第1版。

8.唐腾祥,唐翔:税务筹划,中国财政经济出版社,1994年第1版。

9.主编刘建文:税法,人民出版社,2003年第2版。

10.金人庆:“中国当代税收理论”,人民出版社,2002年第1版。


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