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【原】从提高税收合规性看税收征管优化

来源 : 互联网
作者 : 118期刊网
发布时间 : 2019-06-11 22:20:04

1简介



1.1主题的含义

改革开放以来,中国积极探索税收征管的理论与实践,从“一个委员(委员)到工厂,各种税收和管理”到“征收,管理,分离”,再到“纳税人申报并在服务优化的基础上,依托计算机网络,集中收集,重点检查,加强管理,实现了从“家庭税收”到“家庭税收”的根本转变。但是,由于中国正处于经济社会转型期,改革发展的任务非常艰巨,财政支出压力很大。为了确保税收收入计划的完成,在税收征管中,组织的收入仍然是中心,纳税人的权利被忽略了。纳税人的需求是兼容的,存在许多问题和不足。税收合规理论是纳税人的行为及其决策。目标是促进纳税人的自愿纳税义务,并研究纳税人的税务相关活动是否完全符合税法。最近,发达国家一般将纳税人的税收征管工作作为中心,纳税人的地位由“经理人”改为“顾客”。因此,税收合规研究已在发达国家得到广泛应用。关注和研究已应用于税收征管实践改革。

湖理论意义:目前,我国的税收合规水平不高,这方面的理论研究还比较薄弱。深入研究税收合规理论和税收合规决策过程,不仅有助于完善我国的税收理论体系,还可以开拓研究税收。管理理论的新视野进一步加深了对税收合规与税收征管的辩证统一的认识。一方面,税务机关追求税收最大化;另一方面,纳税人寻求尽量减少自己的税负。平衡税收最大化和减少纳税人的税负并最大化社会福利职能应该是优化税收和管理的原则之一。

2.实践意义:税收合规理论的研究对象是纳税人的行为及其决策。目标是促进纳税人的自愿纳税义务。本文在税收合规理论的基础上,阐述了税收合规与税收征管的关系,提出从提高税收合规性的角度降低税收征管风险,提高管理效率。通过积极有效的系统设计降低管理成本并提高税务合规性。这对优化中国的税收征管具有重要意义。与此同时,市场经济的发展客观上要求政府管理,包括税收管理,与之相适应。过去,发达国家一般将纳税人的税收征管工作转移到纳税人中心,纳税人的地位由“经理人”改为“顾客”。因此,我们应该从税收合规的角度谈税收问题。收集和管理的优化将传统的“管理税”转变为“服务税”,具有很强的现实意义。



1.2国内外研究现状及简要回顾



1.2.1国外研究现状

税收合规是一个新旧主题。事实上,税收合规已经实现,但从严格意义上讲,税务合规研究始于20世纪70年代,美国关注税务合规问题。纳税人合规测量计划(TCMP)由美国国税局推动。由于税收合规中最突出的问题是逃税问题,因此逃税税收合规研究已成为国际研究的主要方向。现代经济学中最早和最着名的逃税理论模型是M. Alingham和A. Sandmo在1972年提出的预期效用最大化模型(AS模型)。该模型显示,增加执法和审计概率将遏制逃税。由于税收遵从的标准模型不考虑非经济因素或心理动机因素,因此通常认为标准理论模型可能会高估人们的不遵守行为。因此,后来的学者试图在效用函数中增加心理成本或羞耻成本,如Benjamini和Maital(1985)和Spieer(1986)。考虑到避税和逃税的转换

,它也是对A-S模型的修正。 A-S模式只考虑逃税者减税的方式,但实际上纳税人也可以采用避税方法,即利用税法的各种漏洞来合法减少纳税义务。例如,CrosS和Shaw(1982),Alm(1988)等学者研究了纳税人的逃税和避税综合决策问题。这些研究表明,人们可以根据税率和威慑变量(审计率和惩罚率)的变化自由地在逃税和避税之间切换,这两种行为可能是互补的。考虑纳税人与政府,Reinganum和Wild之间的关系。 (1985)等,考虑到纳税人报告决策与税务机关审计规则之间的关系,构建了委托 - 代理模型。但在这些模型中,假设纳税人是不诚实的,只要有逃税机会且风险不高,就会发生逃税。 Erard和Fe1nstein(1994)认为这个前提条件不符合现实,一些纳税人是天生的善举。因此,他们构建的博弈论模型包括两种类型的纳税人,诚实的和可能是不诚实的,它们改变了假设纳税人不诚实的均衡结果,以及影响纳税人真实声明的一些因素。这包括纳税人对税收制度公平性的理解以及他们对政府的态度。

考虑到心理因素对税收依从性的影响,自20世纪80年代以来,许多学者开始使用通过将认知心理学引入经济学而创建的前景理论来分析纳税人的实际合规决策。根据前景理论的反思效应(或损益框架效应)原则,当纳税人发现他们与以前的情况,预期情况或其他纳税人相比处于“亏损”前景时,他们将被征税。中期报告采用风险较高且不太合规的头寸,面对盈利(利润)前景,它将采取更加合规的立场。税收合规的研究视角是多样化的。目前,研究成果主要涉及金融,税务执法,组织结构和道德等领域。关于税收遵守的国际研究是美国最深入的研究。其他国家,如英国,澳大利亚,在荷兰,西班牙,瑞士和牙买加也进行了类似的研究。



2概述税收合规和税收征管理论



2.1税收合规理论概述

税收合规是一个新旧问题。有了税收,就会出现税务合规和违规问题。但是,对于税收合规和系统研究的明确定义,只有二三十年。目前公认的税务合规研究始于20世纪80年代美国国税局(IRS)研究部和纳税人合规测量计划(TCMP)组织的税务合规研究小组。为应对不断增长的金融需求,美国政府开始估计地下经济造成的税收损失,然后发现纳税人遵守了与研究格式排版相关的研究缺乏。 1981年,更准确的数据分析发现,由于纳税人遵循研究的潜在价值,税收违规导致的税收损失相当严重,而且美国已开始对纳税人合规问题进行系统研究并取得了积极进展。从那时起,国际税收逐渐开始作为一个独立的公共经济学或金融类别进行系统的理论研究。到20世纪90年代,税收合规仍然是西方公共经济学的前沿话题。目前,世界上许多国家都在实行自我申报的税收制度,这使得税收违规行为,特别是逃税问题成为许多国家面临的税收征管问题。这是各国研究税务合规问题的重要原因和动机。

自20世纪80年代以来,市场经济的快速发展客观上要求政府管理层适应它。发达国家政府管理的重大变化也以税务管理部门为中心,不断推动税收管理理念的演变。转向以纳税人为中心的方向已成为税收管理的主要方向。与此同时,纳税人权利运动的兴起和发达国家“纳税人权利宪章”的制定,进一步保护了纳税人的合法权益,促进了纳税人对税法的自觉遵守。成为一个重要的标准和原则

税务管理。目前,西方国家正在衡量和评估税收和管理系统是否有效。一是要看税务机关是否正确有效地实施税法;另一方面,纳税人是否很好地遵守了税法(服从)。从某种意义上说,培养和激励纳税人遵守税法的努力应该是建立和完善税收征管制度的主要目标。可以看出,税务合规研究的国际研究是促进和引导纳税人自愿遵守税法,并以纳税人为中心自行申报税收。这已成为优化税收和管理的起点。只有通过提高纳税人的合规性和税收征管制度才能更有效。经合组织2004年出版的“税务合规风险管理指南”提出,每个国家的税务机关的价值在于最大限度地提高纳税人的税收合规性。



3税收合规与税收征管优化关系分析................. 20-26

3.1改善税收合规以优化税收和管理............. 20-23

3.1.1博弈论视角................ 20

3.1.2信息不对称理论视角................ 20-21

3.1.3激励理论的视角................ 21-22

3.1.4其他观点................ 22-23

3.1.5摘要................ 23

3.2优化税收和管理以提高税收合规性................ 23-26

4中国税收合规状况及原因分析................ 26-36

4.1中国税收合规状况分析................ 26-28

4.2分析中国税收低的原因................ 28-36

5提高中国税收合规性的对策分析................ 36-43

5.1完善收集管理机构的建立,提高税收合规性................... 36

5.2加强税收成本意识,提高税收合规性................... 36

5.3完善税收征管模式,提高税收合规性............... 36-38

5.3.1税源管理是日常管理的核心................ 36-37

5.3.2提高检查水平,加强处罚............... 37-38

5.3.3改进税收评估................ 38

5.4推进税收征管管理信息化建设............... 38-39

5.5建立和完善税务服务体系............... 39-42

5.6建立和完善税务机关的内部管理.............. 42-43



结论



我写了一篇研究生论文“从提高税收合规性的角度探索税收和管理的优化”,我从最初的选择,编写,修订和最终确定中花了很多精力。作为金融专业的研究生,我有一定的理论基础,但如何将理论与税收实践相结合是我想解决的问题。因此,在选择主题时,我特意选择了与实际工作密切相关的税务合规和税收征管的主题。在书面方面,我借鉴了西方税收合规理论和中国的税收征管管理优化分析理论,并得到了我的导师李汉文教授的大量指导和帮助。通过这三年的税收和管理研究和研究,我意识到税收和管理优化问题一直是中国税务管理部门和理论界关注的热门话题。税收合规也是西方税收研究的前沿问题。然而,由于缺乏理论水平,特别是税收实践,我对税收征管的理解和理解还不够深入和深入,反映出论文的某些部分仍然有些薄弱,如研究税收和合规。不够深入。在研究方法方面,文章还使用了更多的定性分析方法,而数学方法还不够。在研究的深度,虽然我已经尽了最大努力,但本文并没有分析税收和管理的优化,尤其是优化的方向。在未来的工作和学习中,我将进一步将其作为我的研究方向,并花费更多的时间和精力来研究和实践这一主题。



引用

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